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武漢代理記賬:終于生產企業出口退稅不需要按月申報了

更新時間:2020-04-15 23:57:29 閱讀(638)
摘要:   2018年4月發布的《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第16號)規定,從2018年5月1日起,“出口企業或其他實行免抵退稅辦法的單位在申請出口退(免)稅時不再提交現行《增值稅納稅申報表》”(公告16號第3條)。也就是說生產企業最終將不再每月做“零申報”(當沒有退稅業務時)。
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  20184月發布的《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第16)規定,從201851日起,“出口企業或其他實行免抵退稅辦法的單位在申請出口退()稅時不再提交現行《增值稅納稅申報表》”(公告16號第3)。也就是說生產企業最終將不再每月做“零申報”(當沒有退稅業務時)。

  許多人對此提出疑問,當退稅申報系統和稅務機關的審計系統升級后,答案就很清楚了!

  為什么申請出口退稅的企業(大部分是制造企業)要通過免稅、抵免和退稅的方式每月申報退稅?甚至那些沒有退稅業務的人也要做“零申報”?讓我們先看看最初的政策:

  1.《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2012年第24)4條第(1)款規定:“企業當月出口的貨物,應在次月的增值稅申報期內,向主管稅務機關申報增值稅、免稅、抵退稅和消費稅免稅”。也就是說,生產企業必須在出口月的第二個月的報告期內申請免稅、信貸和退款。

  2.《國家稅務總局關于有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12)第二條第()項規定:“出口企業或其他單位在正式申報前,應通過稅務機關提供的遠程預申報服務進行退()稅預申報。如果稅務機關不能提供遠程預申報服務,企業可以到主管稅務機關進行預申報。

  退()稅憑證電子信息不完整的出口企業或其他出口貨物和服務單位可以進行正式退()稅申報,但退()稅只能在稅務機關按規定對電子信息進行審批后辦理。"

  第12號公告要求在月度申報前進行預申報,以避免錄入錯誤,對于信息不完整的業務要求也要求進行退()稅申報。

  3.《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61)規定:“對實行零稅率的行業出口貨物和服務(以下簡稱出口貨物和服務),在正式申報出口退()稅前,主管稅務機關應當按照現行申報方式進行預申報。只有主管稅務機關確認申報證書的內容和相應行政部門的電子信息正確無誤后,才能向主管稅務機關提供所需的申報退()稅證書、信息和正式申報電子數據,以便正式申報?!睆?/font>201411日起,由于退()稅申報僅限于需要完整單據和信息的出口業務,如果某個月生產企業沒有退稅申報,將會出現缺口。由于生產企業的退稅需要與增值稅申報數據進行比較,如果增值稅數據在某個月沒有向審計系統申報,審計系統在接下來的幾個月收到退稅時,就會出現增值稅差異,使得退稅審計無法進行。因此,從201411日起,未申報退()稅的月份需要進行“零申報”,即只需在退稅申報系統中填寫當月的增值稅申報匯總表(增值稅數據)即可生成匯總表上報稅務局。這就是生產企業“零申報”的由來。

  第十六條新政策要求生產企業不再提交增值稅納稅申報表,稅務機關不再要求生產企業在審計系統中連續申報免稅、抵免和退稅。對于增值稅信息,審計系統實時獲取征管系統的增值稅納稅申報信息。

  換言之,審計系統升級后,生產企業不再需要向審計系統傳輸增值稅數據,而是由稅務機關直接從征管系統實時獲取企業申報的增值稅數據。如果一個月內沒有退稅申報,就不需要通過“零申報”來補充增值稅數據。

  那么,生產企業取消提交增值稅申報表和“零申報”后,應如何進行退()稅申報?

  1.盡管新政策取消了預申報,并允許只有在國家稅務總局2013年第61號公告規定的“文件完整、信息完整”后才取消正式申報, 文件和信息齊全的出口業務仍需辦理退()稅申報(國家稅務總局公告2018年第16號第2條:主管稅務機關確認申報文件內容及相應行政部門電子信息無誤后,方可受理出口退()稅申報)。 換句話說,如果某個月沒有完整信息的出口業務,生產企業不再進行“零申報”,只需在信息采集當月進行退()稅申報,與外貿企業的操作相同。

  2.對于信息完整的出口業務,生產企業在申報退()稅時不再需要填寫增值稅申報表。相反,在生成免稅、抵免和退稅匯總申報表時,增加了“退稅匯總計算”環節,即可以錄入增值稅退稅出口銷售累計、不可抵扣累計和最終抵扣金額三個數據。為什么要輸入這三個數據?這是為了彌補當前退稅匯總表中因上月未申報退稅而導致的數據缺失。如圖所示:

  稅表出口銷售累計:申報退()稅期間和未申報退()稅前一個月(主表第7)每月的免稅、抵稅和退稅銷售總額。例如,如果在20184月申報了其所屬期間的退稅,但由于信息不完整,在5月、6月和7月沒有申報退稅,并且在20188月有信息完整的出口業務,那么當在201808所屬期間進行退稅申報時, 納稅申報表出口銷售金額累計=5月份主表第7欄可抵扣銷售金額、6月份主表第7欄可抵扣銷售金額、7月份主表第7欄可抵扣銷售金額、8月份主表第7欄可抵扣銷售金額。

  注:如每月申報,累計金額為報告期現行增值稅申報表主表第7欄中的免、抵、退銷售額。

  納稅申報表不可抵扣或累計:不可抵扣的稅額,即不可抵扣的稅額,是從有完整單據信息的退()稅申報的離岸出口價格(不含保稅進口料件)x(稅率-退稅率)中計算出來的,需要從已抵扣的進項稅額中轉出,即需要填寫附表218欄的稅額。申報退()稅期間每個月和未申報退()稅前一個月的不可抵扣稅款總額,實際上是申報退()稅當期形成的不可抵扣稅款(如有進口物資核銷,核銷后應計入下一次申報退稅期間)

  例如,20184月,申報了其所屬期間的退稅,但沒有申報5月、6月和7月的退稅。8月申報退稅時,退()稅出口的離岸價為100萬,稅率為16%,退稅率為15%,那么201808年所屬期間的稅收優惠=100x ?(16%-15%)=10萬。

  有些人會懷疑這樣說是否不對。在退稅申報系統中,對這種計算的解釋是在退稅未申報之前每個月的免稅累計金額。你為什么只填寫老王?當前退稅期的免稅額?你看起來不傻嗎?如果你幾個月前沒有申報退稅,你從哪里得到津貼?不要讓退稅申報系統中的說明被誤導了!

  最終免稅額:這很容易理解,即直接填寫申報退()稅當期增值稅申報表的最終免稅額(主表第20)就足夠了。

  它方便多了吧!當文件完整且信息完整時,何時進行申報?每月退稅申報系統不需要進行“零申報”!你想哪個月申請退稅取決于你。

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